Adóelőleg-nyilatkozatok 2018 – A nyilatkozatok letölthetők DOCX és PDF formátumban itt >>>

Adóelőleg-nyilatkozatok 2018 – A nyilatkozatok letölthetők DOCX és PDF formátumban itt >>>

Nyilatkozat adható esetenként vagy az adóéven belül visszavonásig (újabb nyilatkozattételig) érvényesen. A nyilatkozat tartalmát érintő bármely változás esetén a magánszemély köteles haladéktalanul új nyilatkozatot tenni.

Az adóelőleg-nyilatkozatban a magánszemély a saját helyzetétől függően nyilatkozik

• a) a bevétel adóelőleg-alapjának megállapításához levonandó költségről, költséghányadról,
• b) az első házasok kedvezményének érvényesítéséről,
• c) a családi kedvezmény érvényesítéséről, közös érvényesítéséről,
• d) a súlyosan fogyatékos magánszemélynél az erről szóló igazolás alapján a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjától ezen állapot fennállásának időtartamáról azzal, hogy a végleges fogyatékos állapotról ugyanazon kifizetőnek elegendő egyszer nyilatkozni.

Az adóelőleg-levonásra kötelezett kifizető a kifizetést megelőzően tájékoztatja a magánszemélyt az adóelőleg-nyilatkozat lehetőségéről és az adott vagy nem adott nyilatkozat következményeiről.

Letölthető dokumentumok
	Adóelőleg-nyilatkozat költségekről 2018.docx	2017.12.29.	24KB
	Adóelőleg-nyilatkozat költségekről 2018	2017.12.29.	336KB
	Családi kedvezmény-nyilatkozat 2018..docx	2017.12.29.	43KB
	Családi kedvezmény-nyilatkozat 2018.	2017.12.29.	492KB
	Első házasok kedvezménye nyilatkozat 2018.docx	2017.12.29.	32KB
	Első házasok kedvezménye nyilatkozat 2018	2017.12.29.	447KB
	Személyi kedvezmény nyilatkozat 2018.docx	2017.12.29.	21KB
	Személyi kedvezmény nyilatkozat 2018	2017.12.29.	342KB
	Külföldi illetőségű magánszemély nyilatkozata 2018..docx	2017.12.29.	19KB
	Külföldi illetőségű magánszemély nyilatkozata 2018.	2017.12.29.	241KB

Ha a magánszemély az adóévben megszerzett bármely bevételét terhelő adóelőleg megállapításához tett nyilatkozatában tételes igazolással elszámolható költség levonását kérte, és a nyilatkozat alapján levont költség meghaladja az összevont adóalap megállapításánál az szja törvény rendelkezései szerint az adóbevallásban elszámolt igazolt költséget, akkor a költség-különbözet 39%-át különbözeti-bírságként az adóévre vonatkozó bevallásban külön kötelezettségként kell feltüntetnie, és a személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség szerint kell megfizetnie.

Nem kell a különbözeti bírságot alkalmazni, ha a költség-különbözet az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett költség összegének 5 százalékát, a befizetési különbözet a 10 ezer forintot nem haladja meg.

Az adóelőleg nyilatkozat kezdetben egy nyomtatványból állt. Közben évről évre bonyolították tovább a személyi jövedelemadó rendszerét. A kedvezmények sokasága lassan elképesztő. A magánszemélyek mára már nem értik a nyomtatványokat, s ezen a kitöltési utasítás sem segít.

A bérelszámolás, jövedelem-elszámolás kiszervezése külső cégekhez tovább nehezíti a problémát, hiába tartják jó ötletnek.

Üdvözlendő viszont, hogy témánként (lásd az előző bekezdésben) szétszedték az adóelőleg nyilatkozatot.  Azonban eközben tovább bővítették az adóhatóság adatigényét, melyet a munkáltatónak kell kielégítenie, részben az adóelőleg nyilatkozatok alapján.

A különböző adóelőleg nyilatkozatok mintáit megtalálják a www.nav.gov.hu honlapon, az „adó” > „személyi jövedelemadó” > „adóelőleg nyilatkozatok 2018” útvonalon.

Ebben a cikkben a költségnyilatkozatokkal foglalkozunk. A nyomtatvány címe: „Adóelőleg-nyilatkozat a 2018. évben az adóelőleg meghatározása során figyelembe vehető költségekről”.

A nyilatkozatokat a magánszemélynek két példányban kell kitölteni, és a kifizetőnek (munkáltatónak) átadni az egyik példányt. Mindkét félnek teljesítenie kell a megőrzési kötelezettséget. A 2018-ban adott nyilatkozatok esetén a megőrzési kötelezettség 2024. december 31-ig tart.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény 17.§-ának (2) bekezdése értelmében, az önálló tevékenység bevételének része az ezzel összefüggésben költségtérítés címén kapott összeg. Ezzel nincs összhangban a nyilatkozat-minta.

Az önálló tevékenységből származó jövedelem éves meghatározása történhet

• tételes költségelszámolással, vagy
• 10%-os költséghányad alkalmazásával.

Az önálló tevékenység adóelőlegének alapja a 47.§-ban szabályozott. Eszerint az adóalap

• ha a bevétel adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizetőtől származik, a bevételből a magánszemély adóelőleg-nyilatkozata szerinti, de maximum a bevétel 50%-áig terjedő mértékű, igazolható vagy igazolás nélkül elszámolható költség, költséghányad levonásával meghatározott rész,
• az előbbiek hiányában, valamint amely bevételből az szja törvény szerint költséget levonni nem lehet, a bevétel teljes összege,
• önálló tevékenység esetében a bevétel 90 százaléka.

A mintaként megjelentetett, idézett című adóelőleg nyilatkozaton a 10% költséghányad alkalmazását javaslom, ahol lehetséges, mert ezzel nem érhetünk el költségkülönbözetet. Év végén még mindig alkalmazható a tételes költségelszámolás. Az 50%-os költségrész több önálló foglalkozás esetén soknak tűnik (például: szellemi foglalkozások) és nem hiszem, hogy forintban meghatározható (főleg előre).

Költségtérítés esetén, ha a költségtérítés adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetőtől származik, akkor a bevételből

• a magánszemély adóelőleg-nyilatkozata szerinti költség levonásával,
• erre vonatkozó nyilatkozat hiányában legfeljebb az szja törvény rendelkezése szerint igazolás nélkül elszámolható költség, levonásával megállapított rész,
• az említett nyilatkozat és rendelkezés hiányában a bevétel teljes összege
• lesz az adóelőleg alapja. (Az igazolás nélkül elszámolható költségek az szja törvény 3. számú mellékletében találhatók.)

Az önálló tevékenységből származó bevételnek minősülő költségtérítésnél a bevétel 90 százaléka az adóalap. (Lásd szja törvény 47.§ 2. bek. ca. pontját!) A nyilatkozat 2. pontja ezzel ellentétes.

A belföldi árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként vagy árukísérőként foglalkoztatott személy a napi 6 órát meghaladó időtartamú belföldi hivatalos kiküldetés címén kapott bevételéből igazolás nélkül elismert költségként napi 3000 forint napidíj-átalány levonását kérheti a nyomtatványon.

Ha ezt a nyilatkozatot a munkaviszonyban külszolgálaton lévő, vagy kifizető által elrendelt külföldi kiküldetésben lévő gépkocsivezető vagy árukísérő teszi meg, a külföldi kiküldetés (külszolgálat) címén kapott bevételéből (a napidíjból) igazolás nélkül elismert költségként napi 60 eurónak megfelelő forintösszeg vonható le.